+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Разница при оплате в евро между налоговой базы по ндс и прибылью

Разница при оплате в евро между налоговой базы по ндс и прибылью

С 1 октябр я подп. Очевидно, эти две даты могут не совпадать, ведь нередко право собственности на товары переходит к покупателю позже их отгрузки. Если счет-фактура выставлен в рублях, то все понятно: покупатель принимает к вычету ту сумму НДС, которую указал в счете-фактуре продавец. Тут возможны два подхода.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговая база Момент определения

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е.

В связи с непредсказуемой экономической ситуацией в Российской Федерации вновь обретают популярность договоры, в которых обязательство требование привязано к иностранной валюте либо у. С какими сложностями может столкнуться бухгалтер при учете подобных договоров? В первую очередь это касается налогового учета доходов, а во-вторых — налогообложения по НДС подобных операций. По общему правилу рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ п.

Вместе с тем в денежном обязательстве стороны вправе предусмотреть оплату его в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте либо в у. Использование иностранной валюты платежных документов в иностранной валюте на территории РФ допускается в случаях, установленных Федеральным законом от В названном законе четко определены ситуации, при которых расчеты между сторонами сделки могут осуществляться в иностранной валюте.

Так, валютные операции могут проводиться между резидентами и нерезидентами ст. Таким образом, установить исполнение обязательства в иностранной валюте вправе только участники сделки, один из которых является нерезидентом РФ. А если сторонами сделки являются резиденты РФ, то исполнение обязательств должно осуществляться в рублях, за исключением ситуаций, прямо указанных в п.

Напомним, что суммовые разницы возникали при исполнении договоров, обязательство об оплате которых установлено в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте у. А курсовыми считались разницы, которые возникали при оплате иностранной валютой валютного обязательства. Благодаря изменениям, внесенным Федеральным законом от При этом п. Отметим, что ранее попытка применить к суммовым разницам порядок налогового учета курсовых разниц, приводила к отказу налоговыми органами в возможности признать начисленные разницы в целях исчисления налога на прибыль.

Так, суммовые разницы при применении метода начисления признаются расходом на дату прекращения соответствующей задолженности. Соответственно, отражение начисленных суммовых разниц в составе расходов на конец отчетного налогового периода НК РФ не предусмотрено. Теперь момент признания в расходах доходах бывших суммовых разниц будет таким же, как и курсовых разниц. Согласно действующим правилам стоимость валютных обязательств пересчитывается в рубли на дату прекращения исполнения обязательств либо на последнее число текущего месяца в зависимости от того, какое событие произошло раньше п.

Таким образом, курсовые разницы признаются доходами расходами в налоговом учете на последнее число текущего месяца подп. На практике может возникнуть ситуация, когда курс пересчета валютного обязательства не прописан в контракте. Если в контракте не установлен курс и дата для пересчета иностранной валюты условных денежных единиц в рубли, то пересчет осуществляется по официальному курсу на дату фактического платежа информационное письмо Президиума ВАС РФ от Для иностранных валют и условных денежных единиц, котируемых ЦБ РФ, под официальным курсом понимается курс этих валют единиц к рублю, устанавливаемый Банком России на основании ст.

Напомним, что с 1 января г. Это напрямую следует из положений п. Таким образом, стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте авансом или после фактической поставки, в целях налогообложения прибыли с г. Поэтому в случае перечисления покупателем аванса задатка расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату перечисления аванса, задатка в части, приходящейся на аванс, задаток.

Такое правило установлено п. Однако на практике нередки ситуации, при которых ранее перечисленные суммы предоплаты возвращаются по причине расторжения контракта. Можно ли признать в составе расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, отрицательные курсовые разницы, возникающие между датой перечисления аванса и датой расторжения договора?

Несмотря на то что представители финансового ведомства письмо Минфина России от Согласно условиям контракта в случае просрочки исполнения обязательств Siemens AG более чем на 30 дней российская компания вправе использовать банковскую гарантию для возврата перечисленного Siemens AG аванса по соответствующему этапу.

В результате просрочки исполнения обязательств Siemens AG возвратила ранее полученный аванс. Следует отметить, что в данной ситуации авансовая форма расчетов действовала при условии своевременного выполнения Siemens AG возложенных на него обязательств. В связи с ненадлежащим выполнением Siemens AG обязательств по контракту условие об авансовой форме расчетов прекратило свое действие применительно к просроченному этапу работ , уплаченная ранее денежная сумма утратила статус авансового платежа, в связи с чем у российской компании возникло право требования к Siemens AG об уплате денежных средств.

При таких обстоятельствах российская компания, руководствуясь подп. США 65, — 61, в состав внереализационных расходов. По условиям примера иностранная компания в этот же день осуществила возврат авансовых платежей. В том случае если бы Siemens AG рассчиталась с российской компанией в следующем месяце например, в апреле г.

Правомерность учета курсовой разницы в составе налоговых расходов стала предметом судебного спора в примере 1 использованы материалы постановления Московского округа от Арбитры полностью поддержали позицию российской компании. Приведенный подход признан правомерным и в других судебных решениях постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от По общему правилу, установленному п.

При расчетах в иностранной валюте у налогоплательщиков может возникнуть три варианта пересчета валютных обязательств. Расчет налоговой базы на дату отгрузки передачи товаров, работ, услуг п. Согласно п. При этом стороны сделки могут установить иной курс перерасчета валютных обязательств в рубли, отличный от курса ЦБ РФ.

Следует отметить, что в этом случае как у поставщика, так и у покупателя возникнут трудности в расчете налоговой базы и, соответственно, риски в части принятия предъявленного НДС к вычету. Возникшие трудности обусловлены различным порядком отражения выручки на счетах бухгалтерского учета и правилами исчисления НДС. Так, в силу п. Для целей бухгалтерского учета выручка признается по курсу, установленному соглашением сторон п. В целях исчисления налога на прибыль также принимается во внимание курс, установленный соглашением сторон.

Согласно условиям контракта с иностранным покупателем договорная стоимость товара определена в размере долл. Расчеты по контракту осуществляются в рублях по коммерческому курсу продажи долл. США х х 63,40 ;. США х 60,52 ;. Таким образом, несмотря на то что в контракте расчеты с контрагентом производятся по коммерческому курсу, для целей определения налоговой базы НДС необходимо использовать курс ЦБ РФ, что делает расчет трудоемким, особенно при частичных отгрузках и оплатах. При этом в адрес покупателя должна быть выставлен счет-фактура, переведенная в рубли, исходя из официального курса ЦБ РФ.

Кроме того, поставщику не стоит забывать о требовании включать в налоговую базу по НДС сумму превышения коммерческого курса над официальным курсом, установленным ЦБ РФ, поскольку эта сумма связана с оплатой реализованных товаров подп.

А у покупателя нет права на вычет начисленного поставщиком НДС с суммы разницы двух курсов письмо Минфина России от И в этом случае счет-фактура составляется в одном экземпляре для регистрации в книге продаж и не передается покупателю.

При определении налоговой базы на день отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг в счет ранее поступившей полной предоплаты в рублях, налоговую базу следует определять исходя из полученной полной предоплаты в рублях без перерасчета по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки письма Минфина России от Это означает, что при получении предоплаты от покупателей с последующей отгрузкой налоговая база по НДС определяется как на день получения предоплаты, так и на день отгрузки письма Минфина России от При этом курс ЦБ РФ может быть разным.

Расчеты по контракту осуществляются по следующему графику:. США х 62, ;. США х 61, ]. Неоплаченная часть отгруженного товара 50 долл. Поэтому в расчете налоговой базы используются два курса письма Минфина России от США х 59, ;. США х 61, — 59, ]. Расчет налоговой базы на дату оплаты товаров работ, услуг иностранным контрагентам, не состоящим на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков п.

В последнем случае российская организация выступает в роли налогового агента, а поэтому обязана исчислить, удержать и перечислить сумму НДС в бюджет при осуществлении расчетов с иностранной компанией п. При этом исчисленная и удержанная сумма НДС уплачивается в бюджет одновременно с перечислением иностранному контрагенту денежных средств абз.

На практике может возникнуть вопрос: по какой ставке рассчитывать НДС в случае, когда договор с иностранным партнером не содержит на этот счет никаких указаний? В силу п. При реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав в адрес покупателя в выставленном счете-фактуре должно быть указано в том числе наименование валюты подп.

Так, подп. На основании данного подпункта контролирующими органами делается вывод о том, что составление счетов-фактур в условных единицах противоречит установленному порядку заполнения, а значит, вычет по такому счету-фактуре неправомерен письма Минфина России от Отметим, что ранее представители финансового и налогового ведомств лояльно относились к возможности выставления счетов-фактур в иностранной валюте в у.

Москве от При этом законодательные нормы в части выставления счетов-фактур с того времени не изменились. Формулировка п. Поэтому иной порядок выставления счетов-фактур с высокой степенью вероятности приведет к арбитражным спорам. Согласно протоколу согласования цен стороны установили, что цены по договору указываются в у.

При проведении выездной проверки, налоговые органы признали счета-фактуры, выписанные в у. В соответствии с п. Согласно договору поставки оплата за поставленный товар производилась в российских рублях в сумме, эквивалентной сумме в чешских кронах по курсу ЦБ РФ.

И вердикт арбитров решение Арбитражного суда г. Москвы от Таким образом, учитывая, что сумма НДС по счетам-фактурам, выставленным покупателю в чешских кронах иностранной валюте , была перенесена в книгу продаж с переводом в рубли по курсу ЦБ РФ на дату счета-фактуры, никаких расхождений в расчетах и суммах НДС, исчисленного с реализации товаров, не имеется, а поэтому выставление счетов-фактур в иностранной валюте чешских кронах с учетом положений ст.

Вышеприведенное судебное решение оперировало старым постановлением Правительства РФ от Как было отмечено судьями решение Арбитражного суда Рязанской области Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы, к которым относятся книги покупок.

Причем запрета на принятие к учету документов, суммы в которых выражены в иностранной валюте или условных единицах, названные акты не содержат. Кроме того, в соответствии с абз. Счет-фактура выставлен в долларах США, платежи за приобретенный товар производились в рублях.

Принятие на учет, оприходование товара произведено также в рублях. Факт оприходования товара в бухгалтерском учете подтвержден.

Налогообложение при продаже валюты

Валютной операцией между резидентом и нерезидентом признается приобретение резидентом у нерезидента либо наоборот валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа. В свою очередь, под валютными ценностями понимаются иностранная валюта и внешние ценные бумаги. Следовательно, если расчеты по сделкам купли-продажи идут в иностранной валюте, то речь идет о договорах, заключенных с нерезидентами. Если договор составлен в иностранной валюте, то для целей обложения НДС организация-продавец должна произвести пересчет своей валютной выручки в рубли.

Наше предприятие получило предоплату за услуги от заказчика-нерезидента. Курс НБУ на Как в бухгалтерском учете будет отражено поступление аванса?

Банки Вклады. Специальные предложения. Накопительные счета. Калькулятор вкладов.

Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е.

Для ведения учета расчеты по договорам в евро необходимо также учитывать в рублях. Сумму аванса в бухгалтерском и в налоговом учете пересчитайте в рубли по курсу Банка России, установленную на дату получения аванса и в дальнейшем не пересчитывайте. На дату признания выручки на дату выполнения работ или этапа работ, в бухучете - по счету пересчитайте выручку в неоплаченной части по курсу на эту дату, а в оплаченной авансом части выручку отражайте по курсу на дату получения аванса. По расчетам с заказчиком в бухучете - по счету 62 у вас в бухгалтерском и в налоговом учете возникнут курсовые разницы из-за изменения курса евро между датами признания выручки и датой поступления окончательной оплаты. Эти курсовые разницы нужно учесть в составе доходов или расходов прочих — в бухучете и внереализационных — в налоговом учете. В первый раз налоговую базу нужно определить на дату получения аванса. Налоговую базу определяйте в рублях по курсу евро, установленному Банком России на дату получения аванса. Затем налоговую базу нужно определять на дату принятия заказчиком работ или этапа работ если договором предусмотрены этапы работ.

НДС: определение курса при расчетах в иностранной валюте

В связи с непредсказуемой экономической ситуацией в Российской Федерации вновь обретают популярность договоры, в которых обязательство требование привязано к иностранной валюте либо у. С какими сложностями может столкнуться бухгалтер при учете подобных договоров? В первую очередь это касается налогового учета доходов, а во-вторых — налогообложения по НДС подобных операций. По общему правилу рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ п. Вместе с тем в денежном обязательстве стороны вправе предусмотреть оплату его в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте либо в у.

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

EN Контакты. Korpus Prava. Analytics Налоги.

Тонкости расчетов по обязательствам в иностранной валюте

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Торгую в прямом эфире. Путь к миллиону #2 / Ждем маржинальные сделки на бинансе

.

НДС по сделкам в условных единицах у продавца

.

Отметим, что нет особой даты начисления НДС при экспорте оплата за которые осуществляется в иностранной валюте? знаний при определении дохода для целей налога на прибыль. Причина — разница между курсом НБУ иностранной валюты по , грн за евро.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 ekaterina-monastir.ru